10月16日，香港会计及财务汇报局（以下简称“香港会财局”）公布了一则罚单，就多项审计缺失谴责罗兵咸永道会计师事务所（普华永道在香港机构，以下简称“普华永道”）及其两位合伙人，并处以罚款合共港币160万元。

审计存在与收入确认相关的缺失 被罚款合共港币160万元

罚单内容显示，处罚主要涉及港股上市酒企王朝酒业，普华永道对于该酒企2010年、2011年的审计中存在多项与收入确认方面相关的缺失。在该两个年度，普华永道2010和2011年度审计的项目合伙人郑广安在收入确认方面进行的审计工作存在缺失，未能就王朝酒业所记录的收入取得充分适当的审计证据，导致其错误地出具无保留意见。

涉事的王朝酒业主要从事于内地生产及销售葡萄酒产品的业务，于2005年在港交所上市，曾一度与张裕、长城并称为葡萄酒业的“三驾马车”。

2012年底，普华永道接获匿名指控，指称王朝酒业的收入被夸大以及巨额销售额为虚构。因此，该公司进行了内部调查，显示一大部分据称售予王朝酒业一间主要分销商的葡萄酒产品尚未交付，而是存放于王朝酒业的外部仓库中。

香港会财局调查显示，2010和2011年度审计存在大量且广泛与收入确认相关的缺失。尤其是，核数师郑广安未有运用专业怀疑态度及取得充分适当的审计证据，以证明相关葡萄酒产品已按该集团会计政策的要求交付给该集团的客户并被其接受。该核数师不当地依赖该集团内部提交的销售订单及货物出库单，即使该等文件未能就商品的出库及接受提供证据，而此乃确认收入的重要条件。

其后，王朝酒业作出过往年度调整，以修正其于2010和2011年财务报表中错报的收入。这些调整显示，王朝酒业在2011年本应录得亏损，而非原先所披露的盈利。调整亦导致王朝酒业于2010和2011年的留存盈利分别大幅减少约港币2.25亿元及港币2.62亿元。

最终，普华永道、郑广安以及2010和2011年度审计的项目质素监控审视员江令言均受到香港会财局谴责，并被罚款合共港币160万元，其中对普华永道处以罚款港币80万元，对郑广安处以罚款港币60万元，及对江令言处以罚款港币20万元。

并非首次因为收入确认问题被罚 曾深陷客户流失危机

值得一提的是，这已不是普华永道首次因为收入确认问题被罚，在此之前，2024年9月，普华永道就曾因涉及恒大地产审计项目的违法行为而被予以重罚。

据南都湾财社此前报道，2024年9月，财政部公告对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿的行政处罚；同时给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。同期，中国证监会对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共3.25亿的行政处罚。

据中国证监会此前通报，恒大地产通过提前确认收入方式实施财务造假，2019年虚增收入2139亿，占当期营业收入的50%，虚增利润407亿，占当期利润总额的63%；2020年虚增收入3501亿，占当期营业收入的78%，虚增利润512亿，占当期利润总额的87%。

财政部指出，普华永道在恒大地产2018年、2019年和2020年财务报表审计中，发表了不恰当的审计意见，出具了虚假审计报告。上述审计业务由普华永道广州分所实际执行，普华永道广州分所明知恒大地产财务造假而不予指明，隐瞒或掩盖审计中发现的问题，对相关问题承担直接责任。

今年1月10日，普华永道又因在其执业的*ST天创2022年审计工作中存在多项不规范，包括控制测试不规范，其他非流动资产审计程序不规范，固定资产审计程序不规范，收入审计程序不规范，违反相关规定，遭广东证监局出具警示函，两位项目签字注册会计师也因对相关违规行为负有主要责任，被采取出具警示函的行政监管措施。

在因涉恒大地产审计问题遭重罚后，普华永道一度深陷客户流失危机。2023年，有107家A股上市公司聘任普华永道为年报审计机构，到2024年，这一数字下降至29家。此外，Wind数据显示，2024年超过4000只公募基金与普华永道解聘。普华永道由此丢失了在基金行业的审计“一哥”地位。

采写：南都湾财社记者 赵元