在“追首恶”与“打帮凶”并举态势下，监管对财务造假案所涉中介机构的追责持续趋严。

证监会近期公布了一批行政处罚，均指向中介机构，包括大信所、中喜所、中审众环所多家会计所因牵涉上市公司财务造假被罚，部分机构被罚没金额超过千万，违规行为包括出具的审计报告存在虚假记载、出具的文件存在重大遗漏等。

据同花顺数据统计，截至6月30日，今年上半年证监会及交易所披露了118张罚单，涉及近40家会计所。其中，有16家会计所遭到行政处罚，合计罚没款达到1.97亿元，较去年同期增加约94%。

多家会计所涉财务造假案被罚

从近期监管披露的罚单来看，监管针对财务造假的“全链条追责”在不断强化，除了造假方本身，配合造假方、中介机构也难逃追责。

证监会日前更新披露了一批行政处罚决定书，指向多家中介机构。包括大信会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“大信所”）、中喜会计师事务所（下称“中喜所”）、中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“中审众环所”）以及北京海润天睿律师事务所等。

而上述机构被处罚的原因，均涉及在财务造假公司的审计工作中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，要么出具的文件存在重大遗漏。

其中，大信所出具的星星科技2019年、2020年审计报告存在虚假记载，在对星星科技2019年度财务报表审计中未勤勉尽责，在对星星科技2020年度财务报表审计中未勤勉尽责；另外，大信所为广汇物流提供年报审计服务，出具的2022年度审计报告存在虚假记载，大信所在对广汇物流2022年度财务报表审计过程中未勤勉尽责。

对此，证监会决定责令大信所改正，因在上述两家公司年报审计中未勤勉尽责，被合计罚没1799.05万元，并对4位涉事签字会计师分别处以50万-60万不等的罚款。

另外，中审众环所为债券发行人宜华集团提供年报审计服务未勤勉尽责，出具的2017年、2018年审计报告存在虚假记载，被证监会罚没350.94万元；中喜所为华讯方舟提供鉴证业务时，在2020年度审计过程中已发现诸多异常，仍出具业务真实性影响已消除的《专项审核报告》，被证监会处以50万元罚款。

上半年会计所罚没款同比增超90%

记者梳理今年上半年中介机构罚单发现，监管针对会计所的罚单数量及罚没金额较去年同期明显增多。

据同花顺数据统计，截至6月30日，今年上半年证监会及交易所披露了118张罚单，涉及近40家会计所。其中，有16家会计所遭到行政处罚，较去年同期数量增加45%；合计罚没款达到1.97亿元，较去年同期增加约94%。

其中，大信所被罚次数最多为5次，分别在星星科技、启迪环境、华讯方舟、广汇物流、雏鹰农牧多家公司年报审计中存在出具虚假审计报告等违规行为，合计被罚没3129.23万元；天衡会计师事务所(特殊普通合伙)罚没金额最高，合计达到4964.43万元，涉及在中利集团、江苏舜天年报审计中出具含有虚假记载的文件。

拉长时间来看，自去年7月1日新修订的《会计法》实施以来，会计所因涉及财务造假案件被追责的力度明显加大。同花顺数据显示，2024年7月1日至2025年6月30日，证监系统及财政部等监管部门针对会计所违规罚没金额合计达到7.75亿元，较上一同期数据增长3.75倍。

从罚款倍数来看，亦有明显提升。以被没收违法所得并处以罚款的会计所为例，近一年平均罚款倍数为2.45，较上一同期平均值1.66倍明显增加，其中被处于5倍以上罚款有近10例。同时，对涉重大财务造假案件的中介机构采取了“顶格罚”，比如普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)被证监会采取“没一罚十”。

今年以来，监管部门也多次强调加强对财务造假的惩处力度。6月初，最高法、证监会印发《关于严格公正执法司法 服务保障资本市场高质量发展的指导意见》中提及，要形成对财务信息披露造假行为的全方位打击。

包括坚持“追首恶”、“打帮凶”并重原则，依法严格追究发行人及其控股股东、实际控制人,有关中介机构以及教唆、帮助财务信息披露造假的供应商等第三方的法律责任, 支持向应当承担责任的发行人及“关键少数”责任主体进行民事追偿，依法从严惩处财务信息披露造假的策划者、组织者、实施者，依法追究配合财务造假的第三方的刑事责任。

证监会近期表态，再度重申监管对于财务造假“零容忍”的态度，并首次对配合造假方同步进行追责。并表示将进一步强化对造假责任人及配合造假方的追责，通过强化行政、民事、刑事立体化追责体系，全面惩处财务造假的策划者、组织者、实施者、配合者，坚决破除造假利益链、“生态圈”。